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相互制與股份制保險(xiǎn)公司差異何在

　【進(jìn)入論壇】　【推薦朋友】　【關(guān)閉窗口】 2007年09月18日 13:24

    ■相互保險(xiǎn)制度研究①

    編者按

    因?yàn)榉梢?guī)范的缺失，相互保險(xiǎn)制度在我國(guó)還是一個(gè)新的課題。今年8月份，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院副院長(zhǎng)、博士生導(dǎo)師庹國(guó)柱教授和朱俊生博士、劉萬(wàn)博士生一起對(duì)我國(guó)第一家相互保險(xiǎn)公司——黑龍江陽(yáng)光農(nóng)業(yè)相互保險(xiǎn)公司進(jìn)行了考察，在調(diào)研過(guò)程中，他們發(fā)現(xiàn)相互保險(xiǎn)組織在我國(guó)誕生以來(lái)，尚有許多問(wèn)題需要關(guān)注和討論，例如：相互保險(xiǎn)公司與股份保險(xiǎn)公司的區(qū)別；相互保險(xiǎn)公司的“資本”難題；相互保險(xiǎn)公司該不該交所得稅；相互農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)公司的大災(zāi)準(zhǔn)備金要不要課所得稅；相互保險(xiǎn)公司的“社員”權(quán)利如何體現(xiàn)；相互保險(xiǎn)公司的償付能力和償付能力監(jiān)管等等。他們?cè)诖嘶A(chǔ)上撰寫(xiě)了一組關(guān)于相互保險(xiǎn)制度的系列文章，本報(bào)論壇版從今日起刊發(fā)這組文章，希望引起業(yè)界對(duì)相互保險(xiǎn)公司的關(guān)注，共同推動(dòng)相互保險(xiǎn)制度在我國(guó)的發(fā)展和完善。

    相互保險(xiǎn)公司是相互制與公司制相結(jié)合的一種特殊保險(xiǎn)組織形式。它是投保人以投保取得公司業(yè)主或東家的資格，用投保人交納的純保險(xiǎn)費(fèi)形成保險(xiǎn)基金，以投保人之間互助共濟(jì)的方式實(shí)現(xiàn)被保險(xiǎn)人的人身或財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)損失補(bǔ)償，并采用公司經(jīng)營(yíng)制度。

    相互保險(xiǎn)制度是國(guó)外很早就出現(xiàn)的保險(xiǎn)組織形式之一。第一家相互保險(xiǎn)組織出現(xiàn)在英國(guó)，經(jīng)營(yíng)火災(zāi)保險(xiǎn)，成立于1684年，第一家大型相互壽險(xiǎn)公司也于1756年在英國(guó)注冊(cè)。在我國(guó)，陽(yáng)光農(nóng)業(yè)相互保險(xiǎn)公司是有史以來(lái)的第一家相互保險(xiǎn)公司，其業(yè)務(wù)主要是做農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)和其他財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。

    據(jù)我們研究和考察，在下面四個(gè)方面它們有重要區(qū)別：

    資本金(或基金)

    股份制保險(xiǎn)公司的資金來(lái)源是股本(資本金)，代表著股東的股權(quán)利益，為公司所有。股東出資以分享公司的盈余為目的，出資人處于“投資人”的地位。在法律上它是履約的保證金。在會(huì)計(jì)報(bào)表上，列于“所有者權(quán)益”項(xiàng)下。

    而相互保險(xiǎn)公司設(shè)立前募集的資金，只是一個(gè)啟動(dòng)資金。它在開(kāi)業(yè)之前是由公司發(fā)起人(或被保險(xiǎn)人以交納保費(fèi)的方式)籌集的公司最初啟動(dòng)的營(yíng)運(yùn)資金。為區(qū)別股份制保險(xiǎn)公司的股本和相互保險(xiǎn)公司的啟動(dòng)資金，有的國(guó)家是用了不同的術(shù)語(yǔ)。如美國(guó)約有18個(gè)州將相互保險(xiǎn)公司的啟動(dòng)資金不稱(chēng)為資本金，而是稱(chēng)為“保證基金(guaranty fund)”、“基礎(chǔ)盈余(basic surplus)”、“初始盈余(initial surplus)”或“未減損盈余(unimpaired surplus)”。而在日本，則統(tǒng)一稱(chēng)之為“基金”。

    由于相互保險(xiǎn)公司的啟動(dòng)資金是公司的負(fù)債，它要按照約定在開(kāi)業(yè)后一定時(shí)期內(nèi)逐步歸還給出資人。當(dāng)然，這項(xiàng)債務(wù)與普通的債務(wù)不盡相同，必須填補(bǔ)公司承保業(yè)務(wù)的損失后才能支付利息。同時(shí)，必須在公司的全部創(chuàng)立費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用攤銷(xiāo)，并扣除損失補(bǔ)償準(zhǔn)備金后，仍然積累了相同金額的基金償還公積金時(shí)，才考慮償還基金。在會(huì)計(jì)報(bào)表上，相互保險(xiǎn)公司的資金來(lái)源列在“保單持有人之權(quán)益”項(xiàng)下，而非置于“負(fù)債”項(xiàng)下。這與股份制公司一樣。

    國(guó)外對(duì)股份公司和相互公司最低資本(或基金)的要求一般沒(méi)有區(qū)別，如日本《保險(xiǎn)業(yè)法》規(guī)定，股份有限公司和相互公司的資本金額或基金總額都不能低于10億日元。美國(guó)各州的保險(xiǎn)法也是這樣規(guī)定的。而我國(guó)保險(xiǎn)立法中尚沒(méi)有相互保險(xiǎn)公司這種組織形式，所以直至目前，還沒(méi)有對(duì)相互公司的“基金”要求做具體規(guī)定。陽(yáng)光農(nóng)險(xiǎn)的“注冊(cè)資本金”是7000萬(wàn)元，而《保險(xiǎn)法》規(guī)定的國(guó)有獨(dú)資或股份制保險(xiǎn)公司的最低資本金要求是2億元，二者不盡一致。正在擬議中的對(duì)《保險(xiǎn)法》修改，最好能考慮解決這個(gè)問(wèn)題。

     經(jīng)營(yíng)目的

    股份制保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)目的就是通過(guò)經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)獲取利潤(rùn)。這是股權(quán)資本的自然要求。其盈利的來(lái)源包括股權(quán)資本在內(nèi)的保險(xiǎn)資金的投資，如果是壽險(xiǎn)公司還可以從死差益、費(fèi)差益、解約益獲利。

    相互制保險(xiǎn)公司不以盈利為目的，它主要是通過(guò)互助互濟(jì)為投保人提供風(fēng)險(xiǎn)保障。如日本保險(xiǎn)業(yè)法將相互公司界定為“既非公益又非營(yíng)利目的的社團(tuán)法人”，德國(guó)、瑞士等國(guó)的民法則界定其為“非盈利法人”。

    但是，相互保險(xiǎn)公司也可以營(yíng)利，一般而言，其盈利主要由保險(xiǎn)費(fèi)形成的保險(xiǎn)基金的投資取得。

來(lái)源：中國(guó)保險(xiǎn)報(bào)

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