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企業(yè)年金稅收政策需明晰

　【進(jìn)入論壇】　【推薦朋友】　【關(guān)閉窗口】 2007年11月28日 07:03

盧曉平

    目前，我國(guó)企業(yè)年金市場(chǎng)已經(jīng)啟動(dòng)，但關(guān)于企業(yè)年金的稅收政策還有一些地方存在不明確不合理的地方。就此，記者采訪了有關(guān)專家和業(yè)界人士。

    中國(guó)人壽股份副總裁劉家德在一次會(huì)議上明確提出，包括以下三個(gè)方面的稅收還不明確：一是委托人企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不夠規(guī)范。盡管國(guó)家明確對(duì)企業(yè)繳費(fèi)4%以內(nèi)部分可以從成本中列支，但在實(shí)際中，各地有不同標(biāo)準(zhǔn)，差異很大，不夠規(guī)范；二是年金在資金運(yùn)用環(huán)節(jié)的稅收待遇有待明確；三是繳費(fèi)環(huán)節(jié)的個(gè)人所得稅需要完善，應(yīng)對(duì)延遲納稅模式的必要性和可行性進(jìn)行積極研究。

    中國(guó)社科院金融所宏觀經(jīng)濟(jì)研究室主任郭金龍表示，國(guó)家應(yīng)當(dāng)通過(guò)政策支持鼓勵(lì)發(fā)展企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)，形成社會(huì)保險(xiǎn)與商業(yè)保險(xiǎn)共生互動(dòng)發(fā)展的良性機(jī)制，除了對(duì)所有符合一定標(biāo)準(zhǔn)的、以養(yǎng)老為目的的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度給予適當(dāng)稅優(yōu)政策支持，鼓勵(lì)和引導(dǎo)企業(yè)、個(gè)人建立和購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，滿足多樣化的養(yǎng)老保障需求外，應(yīng)該在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)上應(yīng)本著科學(xué)、安全、簡(jiǎn)單的原則，盡量降低制度運(yùn)行的成本，推動(dòng)企業(yè)年金、團(tuán)體養(yǎng)老年金保險(xiǎn)等商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)市場(chǎng)快速、健康發(fā)展。

    但首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)朱俊生博士則擔(dān)心，一方面，從社會(huì)公平角度考慮，現(xiàn)階段全面推行稅優(yōu)政策，提高稅優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)是不合適的。另一方面，實(shí)行企業(yè)年金稅收優(yōu)惠會(huì)帶來(lái)即期財(cái)政收入損失，財(cái)稅部門會(huì)有很多顧慮。EET(僅在領(lǐng)取階段征稅)的征稅模式會(huì)給政府帶來(lái)即期的財(cái)政壓力，因而這種征稅模式在財(cái)政狀況不佳的國(guó)家很難實(shí)行。

    從國(guó)際上看，新西蘭1990年就放棄EET模式并轉(zhuǎn)而實(shí)行TTE(領(lǐng)取階段免稅)模式，其真實(shí)目的就是希望使稅收收入提前實(shí)現(xiàn)，以彌補(bǔ)眼前的財(cái)政赤字。

    朱俊生建議爭(zhēng)取適當(dāng)?shù)摹⒏挥袕椥缘亩愂諆?yōu)惠政策。在現(xiàn)階段指望立刻實(shí)行EET的稅收模式是不太切合實(shí)際的，可以考慮實(shí)行TEE(繳費(fèi)階段征稅)等稅收模式，這樣不至于對(duì)即期的財(cái)政收入造成大的沖擊，能夠比較容易為財(cái)稅部門乃至中央政府所接受，也有利于年金計(jì)劃參與人享受投資收益部分稅收遞延。這可能是目前非常務(wù)實(shí)的選擇。

    朱俊生建議，為了發(fā)揮稅收政策的導(dǎo)向作用和最大限度地保證企業(yè)年金的市場(chǎng)化運(yùn)作，稅惠政策可以富有彈性。如可以對(duì)企業(yè)年金的投資收益給予有條件免稅，即對(duì)企業(yè)年金基金的投資收益免稅要附帶限制性條件，如對(duì)投資期限不達(dá)到一定期限(如不足30個(gè)交易日)的短線投資收益要課稅，以抑制企業(yè)年金的短期逐利行為。對(duì)企業(yè)年金的長(zhǎng)線投資收益免稅，以利于企業(yè)年金基金的積累，培育理性的機(jī)構(gòu)投資者。

    由于實(shí)行EET稅制模式改革是一個(gè)系統(tǒng)工程，因此，在現(xiàn)階段尚未實(shí)現(xiàn)延遲納稅模式之前，劉家德建議財(cái)稅部門對(duì)目前繳費(fèi)環(huán)節(jié)的個(gè)人所得稅進(jìn)行完善。

    目前實(shí)際中存在的最大問(wèn)題是企業(yè)為臨近退休人員補(bǔ)繳年金的適用稅率問(wèn)題。根據(jù)先行的個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，無(wú)論是個(gè)人繳費(fèi)部分還是單位繳費(fèi)部分，都應(yīng)在繳費(fèi)環(huán)節(jié)上交納個(gè)人所得稅。由于歷史的原因，企業(yè)尤其是大型國(guó)有企業(yè)在建立企業(yè)年金時(shí)需要為臨近退休員工一次性補(bǔ)繳較高的金額，如果按照現(xiàn)有的稅收規(guī)定，會(huì)有很高的稅率，讓個(gè)人承擔(dān)會(huì)使年金的受益大大降低，如果企業(yè)承擔(dān)會(huì)對(duì)企業(yè)利率產(chǎn)生很大影響。

    他建議稅法對(duì)此明晰并適用相對(duì)優(yōu)惠的稅率。

來(lái)源：上海證券報(bào)

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