經(jīng)點問答:CRS時代來臨,哪些高凈值人群資產(chǎn)被"盯上"?_中國經(jīng)濟網(wǎng)—

　　2018年9月，國家稅務(wù)總局與其他承諾執(zhí)行金融賬戶涉稅信息自動交換標準(Common Reporting Standard，CRS)的國家(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局進行首次金融賬戶涉稅信息交換，讓藏身海外的資產(chǎn)透明化。

　　隨著經(jīng)濟全球化進程的不斷加快，納稅人通過境外金融機構(gòu)持有和管理資產(chǎn)，并將收益隱匿在境外金融賬戶以逃避居民國納稅義務(wù)的現(xiàn)象日趨嚴重。簡單來說，CRS旨在推動各國間稅務(wù)信息自動交換，互相通報對方國家稅收公民在自己國家的財產(chǎn)情況，以打擊納稅人利用海外渠道轉(zhuǎn)移、藏匿巨額財產(chǎn)等不法行為，為各國加強國際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強有力的工具。

　　目前，已有100多個國家或地區(qū)承諾加入CRS體系進行金融涉稅信息互換。隨著金融賬戶涉稅信息交換范圍的擴大，CRS對金融機構(gòu)合規(guī)管理、中國企業(yè)或個人的境外投資及金融資產(chǎn)管理將產(chǎn)生巨大影響。那么，哪些地方與我國簽了CRS協(xié)議？涉稅信息需要個人申報嗎？海外避稅的高凈值人群的哪些資產(chǎn)已被CRS“盯上”？經(jīng)濟日報-中國經(jīng)濟網(wǎng)將為您一一解答。

　　哪些地方與我國簽署了CRS協(xié)議？

　　所謂CRS，（Common Reporting Standard）即“統(tǒng)一報告標準”，是經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD) 在2014年發(fā)布的發(fā)布的AEOI（Automatic Exchange of Information，即金融賬戶涉稅信息自動交換）標準的構(gòu)成部分，獲得了G20布里斯班峰會的核準。承諾實施CRS的國家或地區(qū)，都要將非居民金融賬戶信息進行交換。各國家或地區(qū)將基于同一申報準則，以提升稅收透明度并打擊跨境逃稅行為。

　　在G20的大力推動下，截至2017年6月30日，已有101個國家（地區(qū)）承諾實施“標準”，96個國家（地區(qū)）簽署實施“標準”的多邊主管當(dāng)局協(xié)議或者雙邊主管當(dāng)局協(xié)議。

　　我國于2014年9月經(jīng)國務(wù)院批準承諾將實施這一“標準”。2018年9月，我國國家稅務(wù)總局與其他國家或地區(qū)稅務(wù)主管當(dāng)局第一次實現(xiàn)了信息交換。

　　今后若中國稅收居民未將其境外金融資產(chǎn)上報給中國稅務(wù)局，這部分信息將由承諾實施CRS的國家或地區(qū)之間通過信息交換，傳遞回來。

圖片來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站

　　據(jù)國際金融報，中國國際稅收研究會學(xué)術(shù)委員汪蔚青表示，目前共有82個國家和地區(qū)已確定會將中國稅收居民的金融賬戶信息提交給中國。

　　包括新加坡、加拿大、澳大利亞、新西蘭等熱門移民國家，避稅重災(zāi)區(qū)歐洲中的英國、法國、德國、意大利、瑞士等39個國家和地區(qū)、被視為“避稅天堂”的英屬維爾京群島、開曼、百慕大、巴哈馬群島、庫克群島及馬紹爾群島也在名單之列。

　　這樣一來，那些在海外避稅天堂開立賬戶以持有境外資產(chǎn)或進行跨境投資的個人需要審視其現(xiàn)有架構(gòu)或安排的稅務(wù)風(fēng)險。隨著CRS的推進，擁有海外金融資產(chǎn)的高凈值人群，可能因為不及時提供稅務(wù)居民身份信息或提供錯誤信息而遭遇資產(chǎn)凍結(jié)，甚至罰款、訴訟。

　　但德勤中國稅務(wù)合伙人王歡表示，CRS的實施將會關(guān)系到一大部分擁有海外金融資產(chǎn)的中國稅收居民。一般跨境投資涉及的資產(chǎn)數(shù)量較大，由此可預(yù)測CRS的落地實施將使中國稅務(wù)居民的大量海外資產(chǎn)和賬戶信息被交換至國內(nèi)。

　　此外，汪蔚青還表示，所謂稅收居民的標準，即在中國境內(nèi)有住所或無住所但一個自然納稅年度內(nèi)累計居住超過183天的個人。也就是說，長期在境內(nèi)工作的外國人或外籍華人極有可能會成為我國的稅收居民，需要就其全球所得在我國進行納稅申報。

　　哪些人會受到影響?

　　據(jù)中國新聞網(wǎng)，從官方釋疑來看，CRS中所指的中國稅收居民，與我們身份證上的“居民”概念有所不同：即中國稅收居民個人是指中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。

　　一個典型的例子就是，擁有意大利國籍的麥克，如果在中國工作生活滿一年，他就是中國的稅收居民，其在境外的金融賬戶信息也需要交換給中國稅務(wù)當(dāng)局。

　　有網(wǎng)友好奇，如果我只是在境外銀行賬戶存了點錢，買了一份年保費在2萬元人民幣左右的商業(yè)保險或者理財產(chǎn)品，也會被查?

　　從規(guī)定來看，信息交換沒有門檻，也就是說CRS并沒有把低資產(chǎn)或者說是低凈值的人士排除在外。

　　官方消息顯示，2018年12月31日前，金融機構(gòu)將完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。

　　但考慮到后續(xù)補繳稅款的目的，以及交換賬戶信息的海量數(shù)據(jù)處理壓力，CRS交換初期重點檢查的納稅人依然是高凈值人群。

　　比如，在英國渣打銀行存有1億英鎊存款的個人；比如，曾在香港購買過高額人壽保險的大陸居民；或是在海外設(shè)立家族信托的家庭;以及借開展國際貿(mào)易為由，在境外設(shè)立分公司的生意人；甚至包括把大額資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外的國內(nèi)公務(wù)員。

　　業(yè)內(nèi)人士普遍認為，100萬美元以上的高資產(chǎn)人士，是這次全球資產(chǎn)透明化進程的主要攻克對象。

　　特別要注意的是，既然信息是雙向共享，那么已經(jīng)移民去境外生活工作的華僑華人，其在國內(nèi)的金融賬戶信息也會被交換到移民國，若與此前“報備”有差異或者有隱瞞情節(jié)，也可能面臨稅務(wù)補繳及各種罰金，甚至需承擔(dān)刑事責(zé)任。

　　海外避稅的高凈值人群的哪些資產(chǎn)已被CRS盯上?

　　據(jù)新京報，CRS的概念最初來自于美國的《海外賬戶稅收合規(guī)法案》(FATCA，又稱“肥貓法案”)，F(xiàn)ATCA要求外國金融機構(gòu)向美國國內(nèi)收入局報告美國稅收居民賬戶的信息，目的在于查明美國納稅人的離岸財產(chǎn)信息。CRS可視作全球版的FATCA，即全球范圍內(nèi)國與國之間的稅收信息交換，便于各國查明該國納稅人的個人金融資產(chǎn)信息。

　　CRS的影響人群首先是持有境外金融賬戶的中國稅收居民。這些賬戶包括存款賬戶、托管賬戶(包括證券、期貨以及理財產(chǎn)品、基金、信托計劃、專戶/集合類資產(chǎn)管理計劃)、其他賬戶(包括具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同，投資機構(gòu)的股權(quán)或者債權(quán)權(quán)益)。尤其是高凈值人群，其在境外持有的上述金融資產(chǎn)信息將被提供給國內(nèi)稅收監(jiān)管部門，CRS揭開了他們的境外財富“保護罩”。

　　從這個意義看，那些跑到中國香港或者其他地方買保險避稅的人，可能算盤要落空了。其實降溫去年已開始。據(jù)香港保險業(yè)監(jiān)管局數(shù)據(jù)， 2017年內(nèi)地訪客新造保單保費較2016年下跌30.1%，而市場分析，CRS為數(shù)據(jù)“降溫”的主因之一。

　　工銀國際報告指出，由于CRS簽署國之間所交換的信息僅包含金融資產(chǎn)，所以推斷在CRS實施之后，更多的高凈值人士將會提高其在非金融資產(chǎn)方面的配置(包括房地產(chǎn)、珠寶首飾、字畫古董及飛機游艇等)。從另一角度來說，CRS的實施將利好境內(nèi)金融機構(gòu)。由于CRS也將適用于對于海外保單及家族信托信息的披露，這將大大降低國內(nèi)客戶對于購買境外保單的熱潮，因此CRS的實施一定程度上對于中國境內(nèi)的保險業(yè)、財富管理業(yè)等有推動影響。

　　涉稅信息需要個人申報嗎?

　　根據(jù)規(guī)定，申報主體并非個人，而是金融機構(gòu)，包括銀行、托管機構(gòu)、投資機構(gòu)和保險公司在內(nèi)的海外金融機構(gòu)。

　　簽署協(xié)議國家或地區(qū)的金融機構(gòu)將按年向其所在國(地區(qū))主管部門報送賬戶持有人名稱、納稅人識別號、地址、賬號、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息。具體過程如下圖所示：