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保險(xiǎn)公司董事及管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法(草案)
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2006年12月05日 08:08
為了加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員的監(jiān)督管理,規(guī)范保險(xiǎn)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,客觀評(píng)價(jià)董事及高級(jí)管理人員任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)營(yíng)績(jī)效,我會(huì)起草了《保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法》,現(xiàn)向社會(huì)公開征求意見。
保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法(草案)
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員的監(jiān)督管理,規(guī)范保險(xiǎn)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,客觀評(píng)價(jià)董事及高級(jí)管理人員任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)營(yíng)績(jī)效,根據(jù)《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》、《國(guó)有重點(diǎn)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)暫行條例》和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),制定本辦法。
第二條 本辦法所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是指在對(duì)保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員任職期間公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益、償付能力狀況的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上,對(duì)董事及高級(jí)管理人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況等作出的審計(jì)評(píng)價(jià)。
本辦法所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),包括期中審計(jì)、離任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)。
第三條本辦法所稱保險(xiǎn)公司,是指經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立,并依法登記注冊(cè)的商業(yè)保險(xiǎn)公司。
第四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)下列董事和高級(jí)管理人員實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì):
(一)董事長(zhǎng)、執(zhí)行董事;
(二)總公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理;
(三)分公司、中心支公司總經(jīng)理和支公司經(jīng)理;
(四)與上述高級(jí)管理人員具有相同職權(quán)的負(fù)責(zé)人。
第五條 中國(guó)保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)依法對(duì)保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督管理。
第二章 審計(jì)種類、審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)內(nèi)容
第六條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立董事及高級(jí)管理人員期中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度,對(duì)董事及高級(jí)管理人員任期內(nèi)階段性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。
期中審計(jì)實(shí)行周期制,前后兩次期中審計(jì)的時(shí)間間隔不得超過3年。
第七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立董事及高級(jí)管理人員離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員因任期屆滿或者調(diào)動(dòng)、辭職、免職、被責(zé)令予以撤換、退休等原因離開工作崗位的,保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在其離任后及時(shí)實(shí)施離任審計(jì)。
保險(xiǎn)公司離任的董事及高級(jí)管理人員有權(quán)取得離任審計(jì)報(bào)告。保險(xiǎn)公司不得故意拖延或者阻撓離任審計(jì)工作的開展,或者拒絕向離任的董事及高級(jí)管理人員提供審計(jì)報(bào)告。
第八條 保險(xiǎn)公司對(duì)董事及高級(jí)管理人員實(shí)施離任審計(jì),可以參考期中審計(jì)的工作資料和結(jié)論,避免重復(fù)審計(jì)。
保險(xiǎn)公司對(duì)董事及高級(jí)管理人員實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),可以使用由本辦法第十一條規(guī)定資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)組織最近一年內(nèi)出具的審計(jì)報(bào)告結(jié)論。
第九條 保險(xiǎn)公司對(duì)其董事及總公司高級(jí)管理人員實(shí)施期中審計(jì)和離任審計(jì)的,應(yīng)當(dāng)委托符合本辦法第十一條規(guī)定資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行。
保險(xiǎn)公司對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的高級(jí)管理人員實(shí)施期中審計(jì)和離任審計(jì)的,應(yīng)當(dāng)采取分級(jí)負(fù)責(zé)、下審一級(jí)的原則,并可以通過其內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行。
第十條 保險(xiǎn)公司出現(xiàn)嚴(yán)重違法違規(guī)、償付能力不足、財(cái)務(wù)狀況異常或者中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他情形時(shí),中國(guó)保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會(huì)審計(jì)組織對(duì)該保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項(xiàng)審計(jì)。
第十一條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)委托具備下列資質(zhì)條件的社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì):
(一)依法成立3年以上,具有從事企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、離任等審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn);
(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不少于20人,且上年度業(yè)務(wù)收入不低于100萬(wàn)元;
(三)有健全的內(nèi)部控制制度和審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度;
(四)與保險(xiǎn)公司或者保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員沒有直接利害關(guān)系;
(五)有良好的職業(yè)道德記錄和聲譽(yù),最近3年內(nèi)未因違法違規(guī)行為受到有關(guān)部門的處罰;
(六)至少有1名熟悉保險(xiǎn)相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師;
(七)中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件。
第十二條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)明確由監(jiān)事會(huì)或者董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)作為本公司董事及高級(jí)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的管理部門,負(fù)責(zé)依據(jù)本辦法制定和修改公司內(nèi)部的具體審計(jì)制度,并組織實(shí)施。
外國(guó)保險(xiǎn)公司分公司可以指定相關(guān)機(jī)構(gòu)履行上款規(guī)定的職責(zé)。
第十三條 保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門和社會(huì)審計(jì)組織(以下簡(jiǎn)稱審計(jì)機(jī)構(gòu))接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托后,應(yīng)當(dāng)在受托范圍內(nèi)客觀公正的實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),并遵守有關(guān)保密、回避的規(guī)定。
被審計(jì)的保險(xiǎn)公司董事、高級(jí)管理人員及其所在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作,及時(shí)、如實(shí)的提供有關(guān)資料。
第十四 條保險(xiǎn)公司對(duì)其董事及總公司高級(jí)管理人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的,應(yīng)當(dāng)在下一次董事會(huì)或者股東會(huì)召開時(shí)將期中審計(jì)報(bào)告或者離任審計(jì)報(bào)告提交會(huì)議審議。
第十五 條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)其董事及高級(jí)管理人員任職期間職權(quán)范圍內(nèi)的下列事項(xiàng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì):
(一)公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益、經(jīng)營(yíng)收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、償付能力狀況的真實(shí)性;
(二)公司財(cái)務(wù)收支核算、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策的合法合規(guī)性;
(三)公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效和資產(chǎn)質(zhì)量的變動(dòng)狀況;
(四)公司內(nèi)控制度的建立、健全和執(zhí)行情況;
(五)公司遵守法律、行政法規(guī)和中國(guó)保監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定的情況;
(六)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。
上款所稱重大經(jīng)營(yíng)決策是指董事及高級(jí)管理人員作出的重大對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外借貸、重大資產(chǎn)或者權(quán)利的轉(zhuǎn)讓、重大債務(wù)的免除以及大額合同等決策行為。
第三章 對(duì)國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司的特別規(guī)定
第十六條 對(duì)國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司的董事及高級(jí)管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),除本章另有規(guī)定外,適用本辦法一般性規(guī)定。
第十七條 國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司監(jiān)事會(huì)是本公司董事及高級(jí)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的管理部門。
第十八條 除本辦法第十五條規(guī)定的內(nèi)容外,對(duì)國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司的董事及高級(jí)管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)還應(yīng)當(dāng)包括:
(一)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值情況;
(二)任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況;
(三)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有無(wú)因違反內(nèi)控制度和決策程序的行為或者瀆職行為造成國(guó)有資產(chǎn)重大損失的情況;
(四)有無(wú)違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題。
第十九條 國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在每年1月31日前向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)送當(dāng)年度公司董事及高級(jí)管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃。
第二十條 國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司對(duì)董事及高級(jí)管理人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)方案,并向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)委托書。
審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日以前,向被審計(jì)的董事及高級(jí)管理人員所在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)下達(dá)審計(jì)通知書,同時(shí)抄送董事及高級(jí)管理人員本人。
第二十一條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司的董事及高級(jí)管理人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),可以采取向有關(guān)單位、個(gè)人調(diào)查的方式,聽取公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察、工會(huì)和職工反映的情況和意見。
第二十二條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程結(jié)束后,審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制作《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》(以下簡(jiǎn)稱《審計(jì)報(bào)告》)!秾徲(jì)報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包含下列內(nèi)容:
(一)審計(jì)依據(jù)、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍和審計(jì)方式;
(二)被審計(jì)保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員的職責(zé)范圍及其所在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的基本情況;
(三)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題及相關(guān)整改建議;
(四)對(duì)被審計(jì)保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員的經(jīng)營(yíng)情況的評(píng)價(jià)和具體審計(jì)結(jié)論;
(五)其他審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要反映的情況。
第二十三條 《審計(jì)報(bào)告》的有關(guān)評(píng)價(jià)和審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)區(qū)分保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員的主管責(zé)任和直接責(zé)任。
上款所稱主管責(zé)任,是指保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員對(duì)其任職期間企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)的除直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。
第二十四條 審計(jì)機(jī)構(gòu)向國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司提交《審計(jì)報(bào)告》之前,應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)的董事、高級(jí)管理人員及其所在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的意見。
董事、高級(jí)管理人員及其所在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可以在收到《審計(jì)報(bào)告》10日內(nèi)提出書面意見。逾期未提出書面意見的,視為認(rèn)可《審計(jì)報(bào)告》的內(nèi)容和審計(jì)結(jié)論。
審計(jì)機(jī)構(gòu)在規(guī)定期限內(nèi)收到被審計(jì)的保險(xiǎn)公司董事、高級(jí)管理人員及其所在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)書面意見的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí),并將董事及高級(jí)管理人員的書面意見、核實(shí)意見和《審計(jì)報(bào)告》一并提交國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司。
第四章 監(jiān)督檢查
第二十五條 中國(guó)保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)依法對(duì)保險(xiǎn)公司實(shí)施董事及高級(jí)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況進(jìn)行檢查。
第二十六條 保險(xiǎn)公司依據(jù)本辦法制定和修改具體審計(jì)制度的,應(yīng)當(dāng)在制定和修改后10日內(nèi)將有關(guān)文件材料報(bào)送中國(guó)保監(jiān)會(huì)。
第二十七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在其董事及總公司高級(jí)管理人員的《審計(jì)報(bào)告》作出后10日內(nèi),將該報(bào)告報(bào)送中國(guó)保監(jiān)會(huì)。
保險(xiǎn)公司及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在有關(guān)其下一級(jí)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員的《審計(jì)報(bào)告》作出后10日內(nèi),將該報(bào)告報(bào)送其分支機(jī)構(gòu)所在地的中國(guó)保監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)。
第二十八條 中國(guó)保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)從保險(xiǎn)公司報(bào)送的《審計(jì)報(bào)告》中發(fā)現(xiàn)有違反有關(guān)保險(xiǎn)監(jiān)管的法律、行政法規(guī)或者中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定行為的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。
中國(guó)保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)的調(diào)查核實(shí)可以采取現(xiàn)場(chǎng)檢查或者非現(xiàn)場(chǎng)檢查的方式,可以要求審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行說明,并聽取被審計(jì)的保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員的申辯。
第二十九條 中國(guó)保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)通過專項(xiàng)審計(jì)或者對(duì)保險(xiǎn)公司上報(bào)的《審計(jì)報(bào)告》的調(diào)查核實(shí),認(rèn)定保險(xiǎn)公司董事或者高級(jí)管理人員有違反有關(guān)保險(xiǎn)監(jiān)管的法律、行政法規(guī)或者中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定行為的,將依法對(duì)其給予行政處罰。
第五章 法律責(zé)任
第三十條 保險(xiǎn)公司未按本辦法規(guī)定建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度對(duì)董事及高級(jí)管理人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的,由中國(guó)保監(jiān)會(huì)責(zé)令改正;對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員給予警告。
第三十一條 在中國(guó)保監(jiān)會(huì)委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項(xiàng)審計(jì)中,被審計(jì)的董事及高級(jí)管理人員所在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)有下列行為之一的,由中國(guó)保監(jiān)會(huì)責(zé)令改正,處以10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以限制業(yè)務(wù)范圍、責(zé)令停止接受新業(yè)務(wù)或者吊銷經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證:
(一)拒絕、阻礙審計(jì),或者轉(zhuǎn)移、隱匿、偽造、毀棄審計(jì)所需的資料或者證明材料的;
(二)打擊報(bào)復(fù)審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員、檢舉人、證明人或者資料提供人的。
被審計(jì)的董事、高級(jí)管理人員及其他直接責(zé)任人員有上款所述行為的,由中國(guó)保監(jiān)會(huì)責(zé)令改正,并可區(qū)別不同情況給予警告,責(zé)令予以撤換,處以2萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
第三十二條 保險(xiǎn)公司未按本辦法規(guī)定及時(shí)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)報(bào)送《審計(jì)報(bào)告》和相關(guān)材料的,由中國(guó)保監(jiān)會(huì)責(zé)令改正,逾期不改正的,處以1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的罰款。
第三十三條 保險(xiǎn)公司向中國(guó)保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)報(bào)送虛假的《審計(jì)報(bào)告》和相關(guān)材料的,由中國(guó)保監(jiān)會(huì)責(zé)令改正,處以10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以限制業(yè)務(wù)范圍、責(zé)令停止接受新業(yè)務(wù)或者吊銷經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證。
第三十四條 審計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作人員徇私舞弊、玩忽職守,違反有關(guān)保密、回避規(guī)定的,或者出具虛假審計(jì)報(bào)告的,依法予以處罰;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
保險(xiǎn)公司不得委托有上款所述行為的社會(huì)審計(jì)組織從事審計(jì)活動(dòng)。
第六章 附則
第三十五條 保險(xiǎn)控股公司、保險(xiǎn)集團(tuán)公司和保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司適用本辦法;法律、行政法規(guī)和中國(guó)保監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的,適用其規(guī)定。
第三十六條 外國(guó)保險(xiǎn)公司分公司高級(jí)管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),適用本辦法對(duì)保險(xiǎn)公司總公司高級(jí)管理人員的有關(guān)規(guī)定。
第三十七條 本辦法由中國(guó)保監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。
本辦法自年月日起施行。
來(lái)源:中國(guó)保監(jiān)會(huì)
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